《財經法規與會計職業道德》案例分析復習要點
案例復習要點
  1、一般會計人員的資格：從事會計工作的人員必須取得會計從業資格證書
2、會計機構負責人（會計主管人員）的資格：擔任會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格外還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。
3、總會計師：
(1)總會計師資格：取得會計師任職資格后，主管會計工作時間不少于3年
(2)必須設置單位：國有的和國有資產占控股地位的大、中型企業必須設置總會計師。
(3)地位：是單位主管會計工作的負責人，是一種行政職務，凡是設置總會計師的單位，不應再設置與總會計師職責重疊的行政副職。
(4)任免程序：由單位負責人提名，政府主管部門任命或聘任。（免職程序相同）
4、會計人員的工作崗位應當有計劃的輪換。
5、出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
6、會計人員的回避制度：
(1)國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。
(2)單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人（會計主管人員），會計機構負責人（會計主管人員）的直系親屬不得擔任本單位的出納。
7、會計人員的工作交接
(1)范圍：會計人員調動工作、離職或臨時離職,必須與接管人員辦清交接手續。
(2)移交：編制移交清冊，逐項移交。
(3）監交：一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交;會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交
(4)移交后的職任：移交人員對移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。
8、縣級以上財政部門有權對各單位的會計工作監督檢查。
9,稽核與內部審計的區別：稽核是會計機構內部對會計工作進行自我檢查，內部審計是單位的審計機構對本單位會計活動進行監督，不能把兩者混為一談。
10、會計從業資格證書的管理：會計從業資格證書實行注冊登記制度。
(1)上崗注冊登記：持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書和單位證明辦理注冊登記手續。
(2)離崗備案：持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業資格證一書，向原注冊登記的會計從業資格的管理機構備案。
(3)調轉登記：同一管轄范圍的，持證人員應當自離開原工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表，持會計從業資格證書和調入單位證明辦理調轉手續。  不同管轄范圍的：持證人員應當向原注冊登記的會計從業資格的管理機構辦理調出手續，并于辦理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書和單位證明，向調入單位所在地的會計從業資格的管理機構辦理調入手續。
(4)變更登記：
11、會計憑證
(1)原始憑證審核：對于不真實、告。對于不完整、不合法的原始憑證有權不予受理，不準確的原始憑證予以退回，要求依法更正或補充。
(2)原始憑證更正：原始憑證金額錯誤，應當由出具單位重開，原始憑證非金額錯誤可由具單位在重開或在原始憑證上更正蓋章。
(3）原始憑證的保管：原始憑證不得外借，經本單位會計機構負責人（會計主管人員）批準，可以復制。
 (4)銷貨退回：發生銷貨退回的，除填制退貨發票外必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的任證，還必須有退貨驗收證明；退款時，不得以退貨發票代替收據
(5)公出借款：職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收，據或退還借款收據副本，不得退還原借款收據。
(6)分割單：一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負擔時,應當由保存該原原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。
12、會計賬簿
(1)現金日記賬和銀行存款日記賬必須訂本式，應逐日逐筆連續登記，必須每天結出余額。
(2)登記會計賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。
(3)登記會計賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔業。如果發生跳行、隔業應當將空行、空頁用紅筆劃銷。
(4)年度終了，有余額的賬戶直接將余額轉入下一年度，在摘要欄注明“結轉下年”，不需另行編制轉賬記賬憑證。
13、財務會計報告
(1)簽名蓋章制度：財務會計報告應當由單位負責人、主管會計工作負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章，設置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。
(2)對外報送的期限：月報：月份終了后6天，季報：季度終了后15天，半年度報告：半年度終了后60天，年度報告：年度終了后四個月。
(3)注冊審計要求：財務會計報告須經注冊會計師審計的，應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報髯隨同財務會計報告一并對外提供
。（如上市公司，外商投資企業等）
(4)會計責任：單位負責人對財務會計報告真實性、完整性負責。
14、會計檔案
（1)不得銷毀的會計檔案：對于保管期滿但未結清的債權債務的原始憑證及涉及未了事項的原始憑證，不得銷毀。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀.
(2)銷毀程序：保管期滿的會計檔案，應由單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制銷毀清冊，報單位負責人批準，雙方共同派人監銷。
(3)保管：會計檔案原件不外借，經單位負責人批準可以復制或查閱，但應當辦理登記手續。
15、不相容職和的分離，例：銷售貨物貨款由銷售部負責回籠，這就違反了內部控制制度有關規定，銷售與貨款回籠屬于不相容職務，應分離牽制，應由財務部門負責。
16、授權審批制度例：超越權限處理業務等。當某項經濟業務的數額超過某部門的批準權限時，只有經過特定授權批準才能處理。
17、對于違反《會計法》一般規定的法律責任。
例：私設會計賬簿，隨意變更會計處理方法等十項違法行為。
(1)構成犯罪，追究刑事責任
(2)尚不構成犯罪的，追究行政責任。
18、單位負責人授意，指使，強令會計人員造假
19、行政處罰不服：當事人如不服行政處罰的，60日內可以向上級行政主管部門提出行政復議申請，若對行政復議結果不滿意的，還可以向人民法院起訴。
20、單位不得從經營收入中直接支付現金。
21、銀行結算賬戶
(1)基本賬戶只能一個，用于存款人日常經營活動資金收付，以及存款人的工資、獎金和提取現金。
(2）一般存款賬戶用于借款轉存等，不得提取現金，開立沒有數量限制。
(3）注冊驗資臨時存款賬戶驗資期間只收不付。
(4)存款人賬戶開立3個工作日后，方可辦理付款人業務。
22、票據
(1)現金支票不得背書轉讓
(2）支票提示付款期自出票日起10天
(3）支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記
(4）對于簽發空頭支票，銀行應予以退票，并按票面金額處于5％但不低于1000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償票面金額處于5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償票面金額2%的賠償金。
（5）銀行匯票提示付款期自出票日起l個月
(6)銀行匯票實際結算金額超過票面金額的，銀行不予受理
  23、企業應自領取營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。未按規定辦理稅務登記的，稅務機關應當向納稅人責令限期改正，逾期不改的，可處以2000元以下的罰款，情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
  24、享有減免稅待遇的納稅人，在減免期間也應當按照規定辦理納稅中報。未按規定辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
25、偷稅行為的處理：由稅務機關追繳其偷稅款，加收滯納金,并處50％以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，追究刑事責任。
26、納稅人因特殊困難，不能按期申報，可以向稅務機關申請延期納稅，但應預繳。
27、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢.
28、對違反會計職業道德行為的處理：單位根據內部制度進行處理。財政部門可以在其會計從業資格證書上進行記載，情節嚴重的，依法吊銷其會計從業資格證書
29、會計人員將單位會計資料復印件提供親友，違反了（1)誠實守信，(2)廉潔自律的會計職業道德要求，因為誠實守信要求要做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。廉潔自律要求樹立正確的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不
30、單位負責人指使會計人員對財務報告技術處理，違反了（1)誠實守信（2)客觀公正(3)堅持準則的會計職業道德要求。
31、新任會計機構負責人提出控制成本有效方法，使單位扭虧為盈，體現了會計人員（1)參與管理（2)強化服務，因為參與管理要求會計人員做好本職工作，鉆研相關業務，熟悉財經法規和相關制度，熟悉經營活動和業務流程，當好領導的參謀。強化服務要求會計人員具有文明的服務態度，強烈的服務意識和優良的服務質量。
32,某會計感到會計工作太具體，沒出息，故工作上應付差事，
反了（1）愛崗敬業（1）提高技能。
33、堅持好制度，勝于做好事，制度大于天，人情薄如煙。體現了堅持準則，因為堅持準則要求會計人員熟悉準則，遵循準則，堅持準則。
34、站得住的頂不住，頂得住的站不住。違反了堅持準則的會計職業道德要求。因為堅持準則要求會計人員熟悉準則，遵循準則，堅持準則。
35,常在河邊走，哪有不濕鞋。違反了廉潔自律的會計職業道德要求。因為廉潔自律要求樹立正確的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀守法，清正廉潔。